协作者新闻

社会组织常见财务问题问答(一)

2019-05-23 created by:北京协作者

近期,北京市社会组织发展服务中心(运营方:北京协作者)的社会组织财务专题培训场场爆满,为了能够及时解决社会组织的财务问题,中心在专题培训的基础上,进一步开展社会组织财务辅导。2019年4月28日,中心邀请陕西睿信云财务衡泽慧老师为社会组织开展财务专题辅导,我们总结此次辅导中财务问题与答案,供社会组织同仁们学习和参考。

 

问题一:年末净资产不足“开办资金”该怎么办呢?

 

(一)年末资产负债表列示的净资产总额是社会组织经营情况的客观体现,其金额的高低不影响财务报表审计中审计意见的发表,但是净资产情况与社会组织的持续经营能力息息相关,所以其是年检过程中检查的一项重点。一般来说,年末净资产金额不应低于开办资金额度。

 

(二)年末净资产不满足年检的检查要求时,可在年检结束前(基金会、社会团体为年检年度次年的3月31日前,社会服务机构为年检年度次年的5月31日前)以货币资金捐赠等形式补齐净资产。

 

(三)应注意资产型、权责型流失导致的净资产不足

1、对于新开办的社会组织,应重点检查是否存在资产型流失,例如机构开办时机构发起人、负责人等给机构捐赠的办公桌椅,电脑设备等未确认捐赠收入、未列为固定资产管理。

2、对于业务活动较多的社会组织,应重点检查是否存在权责型流失,对于已经签订各类项目协议且符合收入确认条件的业务,无论是否收到协议甲方支付的款项,均应按权责发生制原则确认收入、记入往来进行管理。

 

问题二:慈善组织项目人员和行政人员是同一个人的时候,应该如何核定人员费用?

 

答:如果该人员费用属于慈善活动、其他业务活动、管理活动等共同发生,且不能直接归属于某一类活动的,应当将这些费用按照合理的方法在各项活动中进行分配,分别计入慈善活动支出、其他业务活动成本、管理费用。

补充:房租等大额费用的分摊也是如此,根据“使用目的”原则,进行分配

【政策依据】《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》的通知。

 

问题三:年检不合格是否会取消公益性捐赠税前扣除资格?

 

答:存在以下情形之一的公益性社会团体,应取消公益性捐赠税前扣除资格:

(一)年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的;

(二)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;

(三)存在偷税行为或为他人偷税提供便利的;

(四)存在违反该组织章程的活动,或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;

(五)受到行政处罚的。

【法条依据】《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》

 

问题四:民间非营利组织注销时,“开办资金”是否可以退回?

 

答:不可以。在社会组织登记时,开办资金一经投入就不再是出资人的个人资产而是社会组织的法人财产,社会组织并没有“所有者”(如合伙人、股东等)的概念,所以在社会组织注销后开办资金不能退还给原出资人。

民间非营利组织登记或注销后的剩余资产,在业务主管单位和社团登记管理机关的监督下,按照国家有关规定,用于发展与该民间非营利组织宗旨相关的事业或用于公益事业。

 

问题五:公示了免税资格,社会组织的所有收入是否就不用缴税了?

 

答:否

免税资格是指对非营利性组织五项收入(非交换性)免征企业所得税,经营性(交换性)收入同样需要缴税。

【注】非营利组织的下列收入为免税收入:

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【法条依据】《财政部 国家税务总局<关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知>》

 

问题六:“企业所得税”的账务处理问题?

 

【解析】民间非营利组织如果发生了所得税纳税义务时,按照应交纳的所得税,

借:“其他费用”科目,

贷:“应交税金--应交所得税”科目

 

交纳所得税时,

借:“应交税金--应交所得税”科目

贷:“银行存款”等科目。               

【法条依据】《民间非营利组织会计制度》

 

问题七:民非组织收到捐赠的实物资产,将该资金用于义卖筹集资金应如何处理?

 

首先,无论资产是否达到固定资产确认条件,不确认为固定资产,而应确认为存货。义卖环节的会计处理如下:

接收实物捐赠时:

借:“存货——义卖品”科目

贷:“捐赠收入——实物捐赠”科目

 

公允确认实物的价值,并按上述价值记账、向捐赠方开具捐赠收据。将所捐赠的实物用于义卖,应征得捐赠人同意,尤其是在实物捐赠附条件时。

将所收实物捐赠用于义卖时:

借:“货币资金”科目

贷:“捐赠收入——义卖”科目

借:“筹资费用——义卖”科目

贷:“存货——义卖品”科目

按义卖品买受人实际支付的义卖款向其开具捐赠收据。

 

义卖活动的绩效评价:

“捐赠收入——义卖” 减去 “筹资费用——义卖” 为本次义卖活动产生的毛结余,还可减去义卖活动发生的其他各项成本得出净结余。从绩效评价的角度来说,除非有合理理由(如实物捐赠为食品但已经临近保质期等),一般义卖筹得款额应与义卖品本身价值有合理增值,否则既无法证明义卖的合理性也无法向物资捐赠者交代。