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协作者课堂——社会组织等级评估之财务评估攻略

2020-07-08 created by:北京协作者

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各位社会组织同仁,2020年社会组织等级评估已经启动,准备参评的伙伴们不知准备得怎么样了?财务作为评估指标中的一个重点版块,需要我们引起重视,并做好充分的准备。

北京市社会组织发展服务中心(运营方:北京协作者,以下简称“中心”)策划了《社会组织等级评估之财务评估攻略》作为6月能力建设培训第一课,在6月10日下午,邀请到中心公益导师、社会组织财税公益讲堂创始人叶龙老师为我们带来了专题解读。

云公益小编现将课程干货梳理后,分享给大家,看完如有收获,欢迎分享给更多伙伴,让更多有需要的组织学习。

社会组织等级评估的意义

1、评估是荣誉的象征,评估是规范的象征,评估是享受某些税收优惠的前提,评估是帮助社会组织走上规范管理之路的重要“推手”。

2、评估本身不是目的,是发现问题的手段,可以快速而精准的帮助社会组织找到“病因”。评估的价值在于专家在评估中为社会组织答疑解惑,提高领导层的风险管理意识。

3、评估的目的在于不仅能够帮助社会组织发现问题,而且能帮助其解决问题。把“以评促建、以评促管、以评促发展”的口号落到实处。

北京市社会组织财务指标修订的特点

北京市社会组织等级评估指标(2020年版)增加了近些年新岀台的法规政策,增加政府监管重点关注事项,五级指标更细化、更具体,贴近实际问题。

注意:评估指标每年都在更新,评估机构应注意学习掌握新的法规政策,与时俱进。

社会组织通用的财务评估指标

一、财务人员信息及会计档案管理:主要考核会计人员配备、是否建立了岗位职责、财务负责人的专业能力、会计人员变动交接手续、会计档案管理(会计人员交接要有交接档案)。

二、执行《民间非营利组织会计制度》 :主要考核的是民间非营利组织会计制度的执行情况。

三、财务管理

主要从八个方面进行考核,具体如下:

1、经费来源和资金使用。在经费来源和资金使用方面,社会团体常见的违规风险点有:评比表彰收费行为、协会自身经营服务转包协会负责人或分支机构负责人行为、利用行政资源不当牟利行为等。基金会常见的违规风险点有:直接宣传、促销、销售企业的产品和品牌等。

2、资金列入符合规定的单位账簿。比如说有些协会的分支机构管理不健全,账外有“小金库”,将收入计到挂号单位的账户上,通过挂号单位开展一些活动。

3、资金管理。一定要注意资金管理的细节体现,比如说会考核有没有按月进行银行资金与财务账面资金的核对,有没有按月编制余额调节表等。

4、资产管理。资产管理会对资产管理的盘点表等手续进行检查,包括:固定资产、无形资产、文物文化资产等长期资产。

5、预算管理。社会组织不能超越预算,需要严格按照预算进行管理。

6、核算流程。注意报表由财务负责人签字,法定代表人要对报表的真实、准确负责。

7、会计电算化。

8、投资管理。基金会要根据《慈善组织保值增值投资活动管理暂行办法》规定进行保值增值的投资活动。协会可以投资实体。但是不建议高风险投资行为,如股票;协会不可以把资金交给会员单位投资,需要对投资的事中事后进行监管。

提醒:保留好履行投资监管责任的证明材料很重要 

四、税务及票据管理

1、纳税管理:社会组织是非营利组织,也有纳税义务,需要按期纳税。

2、票据管理:注意管理好票据,不能丢失。

3、会费收据使用:应注意社团会费收据使用规范,会费内容开具金额符合会费标准。例如:会议费、培训费等应开增值税发票项目而不是会费票据。

4、捐赠票据使用:注意接受捐赠必须开具捐赠票据。协会也可以接受捐赠,但是一分钱也要开捐赠票据,当然也可以一个月打包开具。基金会捐赠人可以做税前抵扣,但是协会不可以。

5、财务报告与监督:第一,财务报告指的是向理事会提供的财务工作报告。不只是资产负债表、业务活动表和现金流量表三张报表,也不是年度审计报告。

第二,需要注意财务报告的完整性。根据《民间非营利组织会计制度》,财务情况说明书要求说明资产减值情况。很多机构的财务工作报告没有说明资产减值情况,认为没有发生资产减值就可以不用说明。即使没有发生资产减值情况,也要在财务工作报告中说明本年度没发生资产减值情况。

提醒:财务监督是最后一道守闸人。根据2014年《关于加强社会组织反腐倡廉工作的意见》(民发 [2014]227号),2016年《关于改革社会组织管理制度促进社会组织健康有序发展的意见》,法律明确规定监事要对财务报告负责任。

社会团体特色财务评估指标

一、会费收缴率。反映的是会员对协会的认同。社团财务评估会考核会费收缴率这一指标。

二、会费基本服务项目。要求将会费基本服务项目在“信用中国”网站公示,要向会员公开。

三、分支机构、代表机构及下属实体的管理。考核分支机构是否规范管理,如何与商业企业合作开展活动,收益如何分配的。注意防止分支机构脱离协会管理。

基金会特色财务评估指标

一、公益项目财务管理:

关于公益项目财务管理,主要从项目资金使用、预算管理及公益项目支出依据三个方面进行考核。

对于公益项目支出依据,又会从四个方面进行考核:捐赠是否具有公益目的、执行方的选择、受益人的选择、项目绩效产出、项目支出报销票据。

关于项目支出报销票据,会从是否存在以下几种不合规情况做重点考核:仅有执行方发票、简易的项目预算、没有预算执行情况、没有报销执行方支出票据(以拨代支)、没有款物落实最终受益人的抽查记录、没有受益人收到款物的签收证明等。

二、捐赠管理考核点

1、“伪”捐赠:

(1)违反规定接受捐赠;如:附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性活动、利用慈善捐赠宣传烟草制品或法律禁止宣传的产品和事项等。

(2)开展违反组织章程的活动,或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的。

(3)在确定捐赠财产的用途和受益人时,指定特定受益人,且该受益人与捐赠人或公益性社会组织管理人员存在明显利益关系的。

2、非货币捐赠管理非货币性资产捐赠与货币性资产捐赠不同。接受的货币性资产捐赠,以实际收到的金额确认捐赠额。接受的非货币性资产捐赠,以其公允价值确认捐赠额。

三、专项基金管理

基金会专项基金管理会对是否存在以下几种违规情况做考核:专项基金以独立组织的名义开展活动,忽视信息公开透明,偏离公益宗旨,背离捐赠人和受助人的需求,甚至为个人或企业谋取私利。

四、关联方及关联交易管理

重要关联方包括:发起人、主要捐赠人、管理人员、被投资方以及与慈善组织存在控制、共同控制或者重大影响关系的个人或者组织。

根据《慈善组织信息公开办法》第十三条,慈善组织在下列关联交易等行为发生后30日内,应当在统一信息平台向社会公开具体内容和金额:

1、接受重要关联方捐赠;

2、对重要关联方进行资助;

3、与重要关联方共同投资;

4、委托重要关联方开展投资活动;

5、与重要关联方发生交易;

6、与重要关联方发生资助金往来。

本次专题培训,叶老师重点结合新一年度的评估指标,对社团、社会服务机构、基金会三类组织共通的财务评估问题,并通过案例对每类组织需注意的具体财务问题给出提醒与建议。

最后,借用叶龙老师的话:“总而言之,财务评估,评估的是财务制度的完善性,评估财务制度是否有效执行了,即是否有完善的财务制度并且有效的执行。社会组织等级评估是一次免费的健康体检,是一次能力的提升,评估专家帮助您做到‘以评促建、促管、促发展’。”因此,云公益小编再次提醒大家要正确对待等级评估,从日常注意财务规范,用心准备评估,相信一定能够顺利通过!


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